Бухгалтер в Перми

Организация продает оборудование и заключила договор с покупателем на продажу станка на сумму 110 тыс. руб. Плату организация принимает как по наличному, так и по безналичному расчету. Покупатель не хочет платить через банк.

В соответствии с п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что организация в данном случае не подлежит привлечению к административной ответственности, так как именно покупатель будет нести ответственность за оприходование сверхлимитной суммы наличных.

При инвентариации кассы был выявлено несоблюдение порядка ведения кассовых операций. Ответственность была возложена на главного бухгалтера Правомерно ли это?

В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
. Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу), -
влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 239-ФЗ)

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.
Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия:
дебет счета 50 «Касса»,
кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1) дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
    кредит счета 50 «Касса»;
2)     дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
    кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» открывается субсчет, например субсчет 50-2 «Касса в иностранной валюте». В кассовой книге выделяется несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную иностран¬ную валюту только на определенные цели: командировочные расходы и др. При получении в банке делается бухгалтерская проводка:
дебет счета 50-2 «Касса в иностранной валюте»,
кредит счета 52-2 «Текущий валютный счет».
При выдаче под отчет:
дебет счета 71-2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкоманди¬ровкам»,
кредит счета 50-2 «Касса в иностранной валюте».

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации № 18 от 4 октября 1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Установлено, что предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения их в банке.
За накоплением наличных средств в кассах предприятий сверх установленных лимитов обязаны следить обслуживающие их банки, которые, используя Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций, направляют сведения о соответствующих нарушениях в налоговые органы для принятия мер финансовой и административной ответственности. Так, за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 взимается штраф в трехкратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности.

При этом следует помнить, что предельная сумма расчетов наличными деньгами является предельной по одному платежу. Вместе с тем платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.
За данное нарушение взыскивается штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа. При этом следует помнить, что неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в трехкратном размере неоприходованной суммы.
Кроме того, на руководителей организаций, допустивших соответствующие нарушения Порядка ведения кассовых операций, налагается административный штраф в 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда.
Предприятия наряду с расчетами с юридическими лицами (при суммах до 5 тыс. руб. по состоянию на 1998 г.) могут через кассы проводить также расчеты с населением, которые согласно Закону Российской Федерации “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” от 18.06.93 г. № 5215-1 производятся предприятиями всех форм собственности с обязательным применением контрольно-кассовых машин (за исключением некоторых категорий предприятий). При этом торговые предприятия обязаны:

1. регистрировать контрольно-кассовые машины;
2. использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;
3. выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуг) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием.
4. обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам;
5. вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация и перерегистрация кассовых аппаратов осуществляются путем подачи предприятиями в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующего заявления с приложением паспорта аппарата и производятся в течение 5 дней; при этом предприятие получает карточку регистрации.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, при этом за их нарушение возможно применение штрафных санкций.
Таким образом, необходимо соблюдать правила применения денежных расчетов с населением. Данные расчеты на торговых предприятиях осуществляют кассиры-операционисты через операционные кассы, т.е. на предприятиях могут функционировать как операционные, так и главная касса.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги; путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках; посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии.
Из этого вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений; выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.Для учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежные документы, переводы в пути, краткосрочные финансовые вложения и все виды внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.
Для учета кредитных операций применяют счета бухгалтерского учета, сосредоточенные в разделе “Кредиты и финансирование”.

Организация арендует офис в многоэтажном здании. Иногда она выдает наличные средства (для командировок, хозяйственных нужд). Нужно ли ей оборудовать кассовую комнату?

Ответ: Организации, работающие с наличными деньгами, независимо от того, на какие нужды расходуются эти деньги, обязаны соблюдать требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок). В частности, Приложением N 3 к Порядку установлены требования к помещению кассовой комнаты. Согласно этим требованиям кассовая комната должна быть изолирована от других помещений, не располагаться на первом или последнем этаже многоэтажных зданий, иметь надежные перегородки, стены и потолки, а также две двери, одна из которых — в виде стальной решетки (п. 3 Приложения N 3 к Порядку (далее — Единые требования)). Кроме того, в помещении должен находиться исправный огнетушитель. За нарушение этих требований предусмотрена административная ответственность по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (Постановления ФАС Поволжского округа 14.01.2009 N А12-16204/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2008 N Ф08-2106/2008-766А, от 02.08.2007 N Ф08-4749/2007-1836А). Отметим, что при этом возможно применение ст. 2.9 КоАП РФ.
Между тем ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий. Во-первых, требования к оборудованию кассы не касаются организаций, не работающих с наличными деньгами (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.12.2007 N А57-2424/07-33). Поэтому если операции с наличностью носят единичный характер, то организация может использовать как для оплаты командировочных расходов, так и для оплаты хозяйственных расходов корпоративную банковскую карту.
Во-вторых, по мнению судов, оштрафовать за нарушение требований к помещению кассы налоговый орган вправе только в том случае, если можно (Постановления ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 N А12-4948/08, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.02.2009 по делу N А32-22027/2008-29/346-147АЖ):
— доказать наличие у организации свободных денег и определить их сумму;
— подтвердить, что деньги хранились в организации;
— указать конкретную дату совершения правонарушения.
Таким образом, с одной стороны, организация, ведущая наличные расчеты, обязана оборудовать кассовую комнату независимо от месторасположения офиса, но, с другой стороны, избежать административной ответственности возможно при соблюдении вышеуказанных условий.

 Работник организации не имея в подотчете денежных средств приобрел за свой счет хоз принадлежности на сумму 3000 р. Составил ав отчет, приложил перв док-ты и потребовал вернуть деньги. Правомерно ли действие сотрудника предприятия?
Ответ:
Одним из документов, подтверждающих расходы организации на приобретение через подотчетных лиц товаров, работ, услуг, является авансовый отчет (форма N АО-1). В соответствии с Указаниями по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденными Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55, форма N АО-1 применяется для учета денежных средств, выданных подотчетному лицу на административно-хозяйственные нужды.
В случае когда аванс работнику не выдавался, оснований для оформления авансового отчета нет. Однако на практике в ситуациях, когда работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства, без оформления авансового отчета было бы затруднительно возместить ему потраченную сумму.Утверждение авансового отчета руководителем организации послужит одобрением покупки. В силу.  ст. 183 Гражданского кодекса РФ его подпись на бланке формы N АО-1 заменит исходное поручение.
Таким образом, по момему мнению, при таких обстоятельствах возможно оформить авансовый отчет с указанием потраченной суммы в виде перерасхода. После утверждения руководителем авансового отчета организация вправе возместить работнику стоимость приобретенных материалов.
Оприходование материалов производится на основании оправдательных документов, подтверждающих его покупку, которые прикладываются к авансовому отчету.

Кассир организации выдала деньги в размере 5000 руб. по расходному кассовому ордеру Иванову И.И. и не спросив при этом документы удостоверяющие личность Иванова, через неделю Иванов пришел за деньгами и обнаружил их отсутствие!!! У Иванова – ШОК!!!


Ответ:при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.