Бухгалтер в Перми

Акциз — федеральный, косвенный налог. Порядок исчисления и уплаты- глава 22 НК РФ.
Налогоплательщики: (ст.179) Организации, ИП, лица осуществляющие перемещение подакцизных товаров через таможенную территорию РФ, организации и иные лица признающие налогоплательщиками акциза, если они совершают операции с подакцизными товарами.
Перечь подакцизных товаров (ст.188) группируется следующим образом:
1) алкогольная (спирт этиловый, водка, ликеро- водочные изделия, вино, спиртосодержащая продукция, пиво);
2) табачная;
3)горюче-смазочные материалы
4) автомобили, легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадинных сил.
К подакцизным товарам не относятся:
1. спирто -содержащие лекарственные средства, произведенные по рецептам;
2. Парфюмерно- косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100мл с содержанием спирта не менее 80% или с объемной долей этилового спирта  до 90% при наличии пулеризатора.
3. Товары бытовой химии в металлической, аэрозольной упаковке;
4. Спиртосодержащая продукция, подлежащая дальнейшей переработке либо использованный в технической среде.
Объект налогообложения:
1) реализация на территории РФ подакцизных товаров собсвенного производства, в том числе на безвозмездной основе;
2) передача на территории РФ произведенных их давальческого сырья его собственику подакцизных товаров;
3) получение произведенного из давальческого сырья подакцизных товаров в качестве оплаты за его производство;
4) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не под акцизных товаров, за исключением прямогонного бензина или денатурированного спирта;
5) передача на территории РФ произведенных подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал организации, паевой фонд кооператива, и взносу по договору простого товарищества;
6) передача на территории РФ произведенных организации подакцизных товаров, своему участнику при выходе его из состава учредителей.
7) передача произведенных подакцизных товаров для дальнейшей переработке на давальческой основе;
8) ввод подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
9) получение прямогонного бензина и денатурированного спирта организации имеющие средства на их переработку.
Ст.183 НК РФ Определены операции, не подлежащие налогообложению:
1.    Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
2.    Закачка природного газа в подземные хранилища;
3.    Первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйственных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение ( и др. Подробнее в ст.183).
Данные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета.
Свидетельство на переработку выдается при условии, ч то у этих предприятий в собственности находится не менее 50% акций данного предприятия. Организации, получившие свидетельство в порядке определенном МИНФИНОМ РФ обязаны рассчитываться перед налоговыми органами.
В соответствии со ст. 187 налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Налоговая база, при реализации и передачи производственных подакцизных товаров, в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок, определяется:
1.    Как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, если установлены твердые специфические налоговые ставки;
2.    Стоимость реализованных подакцизных товаров начисляется исходя из рыночных цен без учета косвенных налогов ( если установлены адвалорные ставки) могут применяться комбинированные ставки. В этом случае по твердой ставке налоговая база определяется как объем, а  адвалорные как стоимость этого объема.
3.    Если передача осуществляется на безвозмездной основе или при совершении товара обменных операций, то налоговая база определяется исходя из рыночных цен на момент реализации. Этот порядок применяется, если ставки адвалорные. Если твердые ставки — по количеству.
Налоговые ставки (ст.193):
Например:
1)спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец безводного спирта этилового из всех видов сырья)23 руб. 50 коп. за 1 литр;
2)Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах;
3)Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной безводного этилового спирта, упаковке 0 руб. 00 коп. за 1 литр содержащегося в подакцизных товарах.

 ст.187.1 Установлен порядок определения расчетной стоимости табачных изделий в отношении которых установлены комбинированные ставки. Расчетной стоимостью признается:
1. произведение максимальной розничной цены, указанной на единицу упаковки, и количеству единиц упаковки;
2. максимальная розничная цена представляет собой цену выше которой пачка не может быть реализована потребителем предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг и ИП. Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту  учета уведомление о максимально розничных ценах по каждому наименованию товарных изделий, не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, начиная с которым будут применяться указанной цели.(ст.190)
В отношении подакцизных товаров для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется приминительно к каждой налоговой ставке. При вводе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, налоговая база определяется в соответсвии со ст. 191 НК РФ.
ст.199 НК РФ определен порядок отнесения сумм акциза. Сумма акциза, исчисленная при реализации и предъявленная покупаиелю. относится у налогового плательщика на расходы принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации. Сумма акциза, исчисленная по операции передачи подакцизным товаром, в том числе при безвоздмезной основе, относится у налогоплательщика за счет соответсвующих источников.
Сумма акцизов у покупателя учитывается стоимости преобретенных подакцизных товаров, за исключением случаев использования в качестве сырья для дальнейшего производства подакцизных товаров.
Не учитывается в стоимости преобретенного и подлежат к вычету предъявленные к покупателю поставщиков подакцизных товаров, используемые для производства других подакцизных товаров.
В сответсвии со ст.200 налогоплательщик имеет право снижать сумму акцизов по подакцизным товарам на установленные налоговые вычеты. К вычетам принадлежат суммы акцизов, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, а также вводе подакцизных товаров, используемых в качестве сырья( ст.201). Для подтверждения вычите необходимо предоставить документы, которые подтверждают оплату, фактическое получение, договор купли-продажи, акт списания.
Порядок начисления акцизов предусмотрен ст.194: Налоговая база *%.
Налоговым периодом является месяц (ст.192).
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза определеяется исходя из максимально применяемой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем операциям, которые облагаются акцизом. Сумма акциза подлежащего к уплате определяется в соответсвии со ст.202 по итогам каждого налогового периода, как уменьшенные на налоговые вычеты.
Срок и порядок уплаты акциза при совершении  опреаций с подакцизными товарами: сроки уплаты зависят от вида тоаров.Например, по операциям с примогонным бензином и денатурированным спиртом, акциз уплачивают не поздне 25 числа 3 месяца следующего за истекшим налоговым периодом.Уплата акциза при реализации прочих подакцизных товаров, производится исходя из фактической реализации этих товаров за истекший налоговый период, не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.
Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров.
Сроки и порядок уплаты подакцизных товаров устанавливается законодательством РФ.