Бухгалтер в Перми

Налоговая база снижается на сумму налоговых вычетов в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты (ст.218). Зависят от категории налогоплательщика.
-3000 руб. ежемесячно не зависимо от совокупности доходов, лиц кто пострадал при Чернобыльской аварии, а также лица, связанные с ядерными испытаниями, инвалиды Великой Отечественной Войны, инвалиды из числа военнослужащих, получивших инвалидность при исполнении обязанностей.
-500 руб. ежемесячно не зависимо от совокупного дохода-герои РФ и Советского Союза, участники ВОВ, инвалиды детства, 1 и 2гр.; лица, участвовавшие в ликвидации Чернобыльской аварии; родители военнослужущих, погибшие при исполнении обязанностей; супруги до повторного брака; лица, участвовавшие в боевых действих Афганистана
-400 руб. все, кто не имеет права на повышенный вычет (до суммы совокупного дохода 40000 руб.)
-1000 руб. ежемесячно, пока совокупный доход не достигнет 280 000 руб. Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и на студента-очника до 24 лет. Вдовам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.
Если человек имеет право на несколько вычетов, то предоставляется наибольший.
Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Социальные вычеты (ст.219 НК РФ)
1.В сумме доходов, перечисляемых нлогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения частично или полностью финансируемого из средств соответсвующего бюджета, а также физкультурно-спортивного мероприятия и др., но не более 25% суммы дохода.
2.В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Имущественные вычеты (ст.220)
Предоставляются при продаже имущества и его приобретения.
При продаже:
имущество находилось в собственности более 3 лет, то налоговый вычет  предоставляется в сумме, полученной при продаже.Если имущество находилось в собственности менее 3 лет, то при продаже жилых домов, квартир, комнат, сумма налоговых вычетов не может привышать 1 млн. руб.При продаже имущества вычет не должен превышать 250 тыс. руб.Вместо права на получение имущественного вычета, налогоплательщик вправе снизить свои облагаемые доходы на сумму фактически произведенных им и документально подствержденных расходов, связанных с получением этих доходов, кроме реализации ценных бумаг.
Не подлежат к налоговым вычетам доходы, полученные ИП от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.Могут быть представлены неограниченное число вычетов. Налогоплательщик должен обязательно задикларировать доход и уплатить соответсвующую сумму налога. Если не уплачен, то применяются санкции в соответсвии со ст.119.
Вычет предоставляется в сумме, израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо преобретение жилого дома, квартиры, земельного участка для строительства  в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленных на погашение % по целевым кредитам. Размер вычета не должен привышать 2 млн. руб. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления и подтверждающих документов. А по земельным участкам- после получения сведетельства о праве собственности на дом. Данный вычет предоставляется 1 раз в жизни.Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды.
Профессиональные вычеты
Имеют право:

• ИП, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность по договору гражданско-правового характера и авторских договоров;
• вычетам подлежатрасходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.Перечень этих расходов соответсвует перечню расходов при исчислении налога на прибыль.

Профессиональные вычеты предоставляются на основании дикларации и риестра документов. Доходы должны быть документально подтверждены.При отсуствии первичных документов, при подачи декларации и заявления вычет может быть представлен в размере 20% общей суммы доходов.Если лицо осуществляет деятельность  по договору гражданско-правового характера, то вычет предоставляется в сумме, фактически произведенной им документально подтвержденных расходов. Для лиц творческих профессий вычет предоставляется в пределах норм. Эти нормы указаны в таблице ст.221.

-Федеральный, прямой, играет важную роль в формировании доходов региональных и местных бюджетов.
Плательщики разделены на 2 группы:
1.Резеденты РФ;
2.Нерезеденты РФ (лица, проживающие на территории РФ менее 183 дн).
Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком в РФ, а для нерезидентов за её пределами.
Ст.208 НК РФ Дак перечень доходов, к ним относятся:
1.Дивиденды и %;
2.Страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3.Доходы, полученные от сдачи в аренду;
4.Доходы от реализации различного вида имущества;
5.Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и иные доходы.
В целях налогообложения НДФЛ, доходами не признаются:
доходы от операции, связанные с имущественными и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемые членами семьи или близкими родственниками, за исключением доходов, полученных в результате заключения договоров гражданско-правового характера.
Ст.224 Налоговые ставки:
13%-если не установлено иное;
35%-в отношении доходов в виде выйгрышей и призов, в части привышениях их 4 тыс. руб.
Например, если стоимость приза 10000, то 10000-4000=6000- платится %
30%-в отношении всех доходов, полученных нерезидентами РФ, кроме выплат им девидентов;
15%-выплаты девидентов Российской организациями не резидентов РФ;
9%-в отношении доходов от долевого участия и дивидендов, полученных резидентами РФ; в отношении  % доходов по ипотечным облигациям, имитированным до 1 января 2007г.
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Налоговую базу исчисляют налоговые агенты по доходам физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплат.ИП начисляют налоговую базу по доходам от предпринимательской деятельности на основании книги учета доходов и расходов.
Налоговые агенты используют форму 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Если физические лица самостоятельно начисляют налог, то используют данные справки о доходах и удержаниях 2-НДФЛ „Справка о доходах физических лиц и иных документально подтвержденных доходов“.
Порядок определения налоговой базы установлен ст.210-214.1 НК РФ:
при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученнфе как  вденежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Для доходов в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как  доходы уменьшенные на сумму налоговых вычетов. ДЛя доходов в отношении которых предусмотрены иные ставки налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, при этом вычеты не применяются.
Если доход получен в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен с учетом косвенных налогов.
ст.217 Определены доходы НЕ подлежащие налогообложению:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. Госудаственные и трудовые пенсии, а также социальные доплаты к ним.
3. Компенсационные выплаты в пределах установленным законом норм, за неиспользованный отпуск;
4. Вознаграждения донорам;
5. Алименты, полученные налогоплательщиком;
6. Суммы единовременной материальной помощи, оказанные в связи с чрезвычайной ситуацие;
7. Материальная помощь при рождении ребенка до 50 000 руб (выплачивается в 1 год после рождения);
8. Стипендии;
9. Доходы не превышающие 4 тыс. руб, полученные в виде подарков, материальной помощи от работадателя и др.

Пенсионный фонд РФ образован в соответствии с постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. и введен в действие с 1 января 1992 г. постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. №2122-1. ПФР создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
Пенсионный фонд Российской Федерации является крупнейшим из социальных внебюджетных фондов.
На его долю приходится около ¾ средств социальных внебюджетных фондов.
Бюджет Пенсионный фонд РФ занимает второе по величине место после федерального бюджета.
Пенсионный фонд РФ представляет собой централизованную систему сбора и перераспределения денежных средств, используемых для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых, военных и социальных пенсий, пенсий по инвалидности, пособий за выслугу лет, по случаю потери кормильца, компенсационных выплат.
Руководство Пенсионным фондом РФ осуществляет правление и его постоянно действующий орган – исполнительная дирекция.
Дирекции подчиняются отделения в административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные фонды.
Отделения обеспечивают организационную работу по сбору взносов на социальное страхование, финансирование органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств.
Пенсионный фонд РФ возглавляет председатель, который назначается и освобождается от должности Президентом РФ.
Правление является коллегиальным совещательным органом. Председатель фонда является и председателем правления ПФР.
Задачами правления фонда являются формирование и использование резервных средств, составление проекта бюджета ПФР и его исполнение, а также разработка проектов законодательной и нормативно-правовой базы государственного пенсионного обеспечения.
Для осуществления контроля деятельности исполнительной дирекции ПФР и его региональных органов образована контрольно-ревизионная служба ПФР.
Предприятия независимо от форм собственности обязаны представлять уполномоченным ПФР в районах и городах необходимые документы и сведения, относящиеся к деятельности фонда.
В основные задачи ПФР входят:
1.    получение от плательщиков страховых взносов, необходимых для финансирования выплат государственных пенсий
2.    организация банка данных по плательщикам страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
3.    индивидуальный учет обязательных страховых взносов, поступающих в Пенсионный фонд РФ от работающих граждан
4.    межгосударственное и международное сотрудничество РФ по вопросам, относящимся к компетентности Пенсионного фонда РФ
В бюджет Пенсионного фонда РФ подлежат зачислению следующие доходы:
1.     Налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы РФ, от минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения – по нормативу 60%
2.    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они состоят из страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование), направляемые на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемые на выплату страховой части трудовой пенсии, страховых взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование), направляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии, страховых взносов в виде фиксированного платежа, зачисляемые на выплату накопительной части трудовой пенсии
3.    Страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателей-организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации
4.    Недоимки, пени и штрафы по взносам в ПФ РФ
5.    Доходы, полученные от размещения временно свободных средств ПФ РФ, в том числе от размещения средств ПФ РФ, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
6.    Межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ПФ РФ в соответствии с законодательством РФ
7.    Средства федерального бюджета, передаваемые в ПФ РФ Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации на выплату пенсий, назначенных досрочно гражданам, признанным безработными,  и других социальных пособий
8.    Средства ЕСН, поступающие из федерального бюджета
9.    Субвенции ПФ РФ
10.    Безвозмездные перечисления, в том числе от негосударственных пенсионных фондов
11.    Прочие поступления
Среди поступлений в доходную часть бюджета ПФ РФ подавляющую часть (до 78 % составляют страховые взносы предприятий и организаций.
Размер взносов на социальное страхование, уплачиваемых работодателями и гражданами в ПФ РФ определятся Государственной Думой и Советом Федерации по представлению правления Фонда. В настоящее время предприятия и организации (кроме сельскохозяйственных) всех форм собственности обязаны вносить в ПФ взносы в размере 20% от размера начисленной заработной платы. Из них 6% перечисляются в Федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии, ставка налога на страховую часть пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе при расчетной базе до 280000,00 составляет 8% (с 280 000,00 до 600 000, 00 – 3,1 %, для лиц 1966 года рождения и старше 14% (с 280 000,00 до 600 000, 00 – 5,5 %, соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе при расчетной базе до 280000,00 ставка налога на накопительную часть пенсии составляет 6% (с 280 000,00 до 600 000, 00 – 2,4 % для лиц 1966 года рождения и старше формирование накопительной части пенсии не предусмотрено.
Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц – в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц, но не позднее 15 числа.
В расходной части бюджета ПФ на выплату пенсий населению приходится 97% (с доставкой и пересылкой пенсий). Средства фонда идут также на финансирование административной деятельности фонда.
С 1 января 1997 года на территории РФ вступил в действие Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированным учетом) учете в системе государственного пенсионного обеспечения».
На каждое застрахованное лицо ПФ РФ открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Каждому застрахованному лицу выдается страховое свидетельство.
Работодатели представляют в органы ПФ РФ сведения о заработке и начисленных взносах застрахованного лица. Сведения включаются в лицевой счет застрахованного лица.
Некоторые работодатели, а именно общественные организации инвалидов и пенсионеров освобождены от уплаты в ПФР страховых взносов за своих работников, воинские формирования РФ по денежному довольствию военнослужащих.
Страховые взносы не начисляются на выплаты единовременного характера, в т. ч. компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, сохраненный на определенное время средний заработок после увольнения по сокращению штатов, денежные пособия в виде материальной помощи, командировочные выплаты, а также стипендии, выплачиваемые учебными заведениями, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком и др.
Кроме ПФР вопросами пенсионного обеспечения занимаются Министерство экономического развития и торговли РФ (назначает и перераспределяет размеры пенсий), Министерство информационных технологий связи (доставляет пенсии), сберегательные банки (обеспечивают пенсионеров наличными деньгами).
В настоящее время государственная пенсионная система РФ переживает кризис, который находит отражение в минимальном размере пенсии по отношению к прожиточному минимуму нетрудоспособного населения и по отношению к высоким страховым тарифам.
Для решения проблем кризисного состояния возможны два пути:
— увеличение поступлений в ПФ РФ или совершенствование (реформирование) пенсионной системы.
Решение проблемы по первому пути является проблематичным, так как в стране сложилось неблагоприятное соотношение численности плательщиков пенсионных взносов и пенсионеров из-за уменьшения численности занятых в народном хозяйстве, а также уклонение от уплаты налогов значительным числом налогоплательщиков.
Второй путь реформирование пенсионной системы, — который предполагает развитие негосударственного пенсионного обеспечения, которое является дополнением государственного.
Программа «Тысяча на тысячу»
Условия: вносить платежи через банк, хранить чеки, каждый квартал отчитываться в ПФ. Написать заявление на софинансирование пенсии, за год внести не менее 2000, 00 рублей. Участники-все у кого есть именной счет в ПФР. Конкретный срок выплат — в течение 19 лет после выхода на пенсию, выплаты начинаются после 2013 года.
В 2007 году для пенсии по старости применяется значение ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости (время дожития) составляет 174 месяца (14.5 лет).
Можно сделать вывод, что система пенсионного обеспечения РФ требует дальнейшего реформирования в соответствии с мировыми стандартами.