Бухгалтер в Перми

Инвентаризация наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц.
Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия:
дебет счета 50 «Касса»,
кредит счета 80 «Прибыли и убытки».
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1) дебет счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
    кредит счета 50 «Касса»;
2)     дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
    кредит счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» открывается субсчет, например субсчет 50-2 «Касса в иностранной валюте». В кассовой книге выделяется несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную иностран¬ную валюту только на определенные цели: командировочные расходы и др. При получении в банке делается бухгалтерская проводка:
дебет счета 50-2 «Касса в иностранной валюте»,
кредит счета 52-2 «Текущий валютный счет».
При выдаче под отчет:
дебет счета 71-2 «Расходы с подотчетными лицами по загранкоманди¬ровкам»,
кредит счета 50-2 «Касса в иностранной валюте».

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации № 18 от 4 октября 1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».
В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.
Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятия. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.
Установлено, что предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения их в банке.
За накоплением наличных средств в кассах предприятий сверх установленных лимитов обязаны следить обслуживающие их банки, которые, используя Рекомендации по осуществлению учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями, организациями и учреждениями Порядка ведения кассовых операций, направляют сведения о соответствующих нарушениях в налоговые органы для принятия мер финансовой и административной ответственности. Так, за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 взимается штраф в трехкратном размере обнаруженной сверхлимитной кассовой наличности.

При этом следует помнить, что предельная сумма расчетов наличными деньгами является предельной по одному платежу. Вместе с тем платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации одного договора, рассматриваются как единый суммарный платеж.
За данное нарушение взыскивается штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа. При этом следует помнить, что неоприходование или неполное оприходование денежной наличности наказывается штрафом в трехкратном размере неоприходованной суммы.
Кроме того, на руководителей организаций, допустивших соответствующие нарушения Порядка ведения кассовых операций, налагается административный штраф в 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда.
Предприятия наряду с расчетами с юридическими лицами (при суммах до 5 тыс. руб. по состоянию на 1998 г.) могут через кассы проводить также расчеты с населением, которые согласно Закону Российской Федерации “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” от 18.06.93 г. № 5215-1 производятся предприятиями всех форм собственности с обязательным применением контрольно-кассовых машин (за исключением некоторых категорий предприятий). При этом торговые предприятия обязаны:

1. регистрировать контрольно-кассовые машины;
2. использовать исправные контрольно-кассовые машины для осуществления денежных расчетов с населением;
3. выдавать покупателю (клиенту) вместе с покупкой (после оказания услуги) отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек за покупку (услугу), подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуг) между покупателем (клиентом) и соответствующим предприятием.
4. обеспечивать работникам налоговых органов и центров технического обслуживания контрольно-кассовых машин беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам;
5. вывешивать в доступном покупателю (клиенту) месте ценники на продаваемые товары (прейскуранты на оказываемые услуги), которые должны соответствовать документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Регистрация и перерегистрация кассовых аппаратов осуществляются путем подачи предприятиями в налоговый орган по месту своего нахождения соответствующего заявления с приложением паспорта аппарата и производятся в течение 5 дней; при этом предприятие получает карточку регистрации.
Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, при этом за их нарушение возможно применение штрафных санкций.
Таким образом, необходимо соблюдать правила применения денежных расчетов с населением. Данные расчеты на торговых предприятиях осуществляют кассиры-операционисты через операционные кассы, т.е. на предприятиях могут функционировать как операционные, так и главная касса.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью платежных поручений и других расчетных документов, а также векселей и чеков, замещающих наличные деньги; путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках; посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты.
Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надежную сохранность.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии.
Из этого вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений; выявление дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы, управление денежной наличностью организации.Для учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы “Денежные средства” и “Расчеты”. Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежные документы, переводы в пути, краткосрочные финансовые вложения и все виды внутрихозяйственных и внешних расчетов организации.
Для учета кредитных операций применяют счета бухгалтерского учета, сосредоточенные в разделе “Кредиты и финансирование”.

Организация арендует офис в многоэтажном здании. Иногда она выдает наличные средства (для командировок, хозяйственных нужд). Нужно ли ей оборудовать кассовую комнату?

Ответ: Организации, работающие с наличными деньгами, независимо от того, на какие нужды расходуются эти деньги, обязаны соблюдать требования Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок). В частности, Приложением N 3 к Порядку установлены требования к помещению кассовой комнаты. Согласно этим требованиям кассовая комната должна быть изолирована от других помещений, не располагаться на первом или последнем этаже многоэтажных зданий, иметь надежные перегородки, стены и потолки, а также две двери, одна из которых — в виде стальной решетки (п. 3 Приложения N 3 к Порядку (далее — Единые требования)). Кроме того, в помещении должен находиться исправный огнетушитель. За нарушение этих требований предусмотрена административная ответственность по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях (Постановления ФАС Поволжского округа 14.01.2009 N А12-16204/2008, ФАС Северо-Кавказского округа от 28.04.2008 N Ф08-2106/2008-766А, от 02.08.2007 N Ф08-4749/2007-1836А). Отметим, что при этом возможно применение ст. 2.9 КоАП РФ.
Между тем ответственности можно избежать при соблюдении определенных условий. Во-первых, требования к оборудованию кассы не касаются организаций, не работающих с наличными деньгами (Постановление ФАС Поволжского округа от 18.12.2007 N А57-2424/07-33). Поэтому если операции с наличностью носят единичный характер, то организация может использовать как для оплаты командировочных расходов, так и для оплаты хозяйственных расходов корпоративную банковскую карту.
Во-вторых, по мнению судов, оштрафовать за нарушение требований к помещению кассы налоговый орган вправе только в том случае, если можно (Постановления ФАС Поволжского округа от 18.09.2008 N А12-4948/08, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.02.2009 по делу N А32-22027/2008-29/346-147АЖ):
— доказать наличие у организации свободных денег и определить их сумму;
— подтвердить, что деньги хранились в организации;
— указать конкретную дату совершения правонарушения.
Таким образом, с одной стороны, организация, ведущая наличные расчеты, обязана оборудовать кассовую комнату независимо от месторасположения офиса, но, с другой стороны, избежать административной ответственности возможно при соблюдении вышеуказанных условий.

 Работник организации не имея в подотчете денежных средств приобрел за свой счет хоз принадлежности на сумму 3000 р. Составил ав отчет, приложил перв док-ты и потребовал вернуть деньги. Правомерно ли действие сотрудника предприятия?
Ответ:
Одним из документов, подтверждающих расходы организации на приобретение через подотчетных лиц товаров, работ, услуг, является авансовый отчет (форма N АО-1). В соответствии с Указаниями по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденными Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55, форма N АО-1 применяется для учета денежных средств, выданных подотчетному лицу на административно-хозяйственные нужды.
В случае когда аванс работнику не выдавался, оснований для оформления авансового отчета нет. Однако на практике в ситуациях, когда работник организации закупает товар за счет своих собственных средств, а уже затем организация возмещает работнику потраченные на эти цели денежные средства, без оформления авансового отчета было бы затруднительно возместить ему потраченную сумму.Утверждение авансового отчета руководителем организации послужит одобрением покупки. В силу.  ст. 183 Гражданского кодекса РФ его подпись на бланке формы N АО-1 заменит исходное поручение.
Таким образом, по момему мнению, при таких обстоятельствах возможно оформить авансовый отчет с указанием потраченной суммы в виде перерасхода. После утверждения руководителем авансового отчета организация вправе возместить работнику стоимость приобретенных материалов.
Оприходование материалов производится на основании оправдательных документов, подтверждающих его покупку, которые прикладываются к авансовому отчету.

Кассир организации выдала деньги в размере 5000 руб. по расходному кассовому ордеру Иванову И.И. и не спросив при этом документы удостоверяющие личность Иванова, через неделю Иванов пришел за деньгами и обнаружил их отсутствие!!! У Иванова – ШОК!!!


Ответ:при выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.