Бухгалтер в Перми

Налоговая база снижается на сумму налоговых вычетов в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Стандартные налоговые вычеты (ст.218). Зависят от категории налогоплательщика.
-3000 руб. ежемесячно не зависимо от совокупности доходов, лиц кто пострадал при Чернобыльской аварии, а также лица, связанные с ядерными испытаниями, инвалиды Великой Отечественной Войны, инвалиды из числа военнослужащих, получивших инвалидность при исполнении обязанностей.
-500 руб. ежемесячно не зависимо от совокупного дохода-герои РФ и Советского Союза, участники ВОВ, инвалиды детства, 1 и 2гр.; лица, участвовавшие в ликвидации Чернобыльской аварии; родители военнослужущих, погибшие при исполнении обязанностей; супруги до повторного брака; лица, участвовавшие в боевых действих Афганистана
-400 руб. все, кто не имеет права на повышенный вычет (до суммы совокупного дохода 40000 руб.)
-1000 руб. ежемесячно, пока совокупный доход не достигнет 280 000 руб. Вычет предоставляется на каждого ребенка до 18 лет и на студента-очника до 24 лет. Вдовам и одиноким родителям данный вычет предоставляется в двойном размере.
Если человек имеет право на несколько вычетов, то предоставляется наибольший.
Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика и подтверждающих документов.
Социальные вычеты (ст.219 НК РФ)
1.В сумме доходов, перечисляемых нлогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения частично или полностью финансируемого из средств соответсвующего бюджета, а также физкультурно-спортивного мероприятия и др., но не более 25% суммы дохода.
2.В сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Имущественные вычеты (ст.220)
Предоставляются при продаже имущества и его приобретения.
При продаже:
имущество находилось в собственности более 3 лет, то налоговый вычет  предоставляется в сумме, полученной при продаже.Если имущество находилось в собственности менее 3 лет, то при продаже жилых домов, квартир, комнат, сумма налоговых вычетов не может привышать 1 млн. руб.При продаже имущества вычет не должен превышать 250 тыс. руб.Вместо права на получение имущественного вычета, налогоплательщик вправе снизить свои облагаемые доходы на сумму фактически произведенных им и документально подствержденных расходов, связанных с получением этих доходов, кроме реализации ценных бумаг.
Не подлежат к налоговым вычетам доходы, полученные ИП от продажи имущества в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.Могут быть представлены неограниченное число вычетов. Налогоплательщик должен обязательно задикларировать доход и уплатить соответсвующую сумму налога. Если не уплачен, то применяются санкции в соответсвии со ст.119.
Вычет предоставляется в сумме, израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо преобретение жилого дома, квартиры, земельного участка для строительства  в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленных на погашение % по целевым кредитам. Размер вычета не должен привышать 2 млн. руб. Данный вычет предоставляется на основании письменного заявления и подтверждающих документов. А по земельным участкам- после получения сведетельства о праве собственности на дом. Данный вычет предоставляется 1 раз в жизни.Если в налоговом периоде вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды.
Профессиональные вычеты
Имеют право:

• ИП, а также лица, осуществляющие профессиональную деятельность по договору гражданско-правового характера и авторских договоров;
• вычетам подлежатрасходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.Перечень этих расходов соответсвует перечню расходов при исчислении налога на прибыль.

Профессиональные вычеты предоставляются на основании дикларации и риестра документов. Доходы должны быть документально подтверждены.При отсуствии первичных документов, при подачи декларации и заявления вычет может быть представлен в размере 20% общей суммы доходов.Если лицо осуществляет деятельность  по договору гражданско-правового характера, то вычет предоставляется в сумме, фактически произведенной им документально подтвержденных расходов. Для лиц творческих профессий вычет предоставляется в пределах норм. Эти нормы указаны в таблице ст.221.

-Федеральный, прямой, играет важную роль в формировании доходов региональных и местных бюджетов.
Плательщики разделены на 2 группы:
1.Резеденты РФ;
2.Нерезеденты РФ (лица, проживающие на территории РФ менее 183 дн).
Объект налогообложения: доход, полученный налогоплательщиком в РФ, а для нерезидентов за её пределами.
Ст.208 НК РФ Дак перечень доходов, к ним относятся:
1.Дивиденды и %;
2.Страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3.Доходы, полученные от сдачи в аренду;
4.Доходы от реализации различного вида имущества;
5.Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и иные доходы.
В целях налогообложения НДФЛ, доходами не признаются:
доходы от операции, связанные с имущественными и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемые членами семьи или близкими родственниками, за исключением доходов, полученных в результате заключения договоров гражданско-правового характера.
Ст.224 Налоговые ставки:
13%-если не установлено иное;
35%-в отношении доходов в виде выйгрышей и призов, в части привышениях их 4 тыс. руб.
Например, если стоимость приза 10000, то 10000-4000=6000- платится %
30%-в отношении всех доходов, полученных нерезидентами РФ, кроме выплат им девидентов;
15%-выплаты девидентов Российской организациями не резидентов РФ;
9%-в отношении доходов от долевого участия и дивидендов, полученных резидентами РФ; в отношении  % доходов по ипотечным облигациям, имитированным до 1 января 2007г.
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
Налоговую базу исчисляют налоговые агенты по доходам физических лиц, подлежащих налогообложению у источника выплат.ИП начисляют налоговую базу по доходам от предпринимательской деятельности на основании книги учета доходов и расходов.
Налоговые агенты используют форму 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Если физические лица самостоятельно начисляют налог, то используют данные справки о доходах и удержаниях 2-НДФЛ „Справка о доходах физических лиц и иных документально подтвержденных доходов“.
Порядок определения налоговой базы установлен ст.210-214.1 НК РФ:
при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, полученнфе как  вденежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Для доходов в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как  доходы уменьшенные на сумму налоговых вычетов. ДЛя доходов в отношении которых предусмотрены иные ставки налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, при этом вычеты не применяются.
Если доход получен в натуральной форме налоговая база определяется исходя из рыночных цен с учетом косвенных налогов.
ст.217 Определены доходы НЕ подлежащие налогообложению:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
2. Госудаственные и трудовые пенсии, а также социальные доплаты к ним.
3. Компенсационные выплаты в пределах установленным законом норм, за неиспользованный отпуск;
4. Вознаграждения донорам;
5. Алименты, полученные налогоплательщиком;
6. Суммы единовременной материальной помощи, оказанные в связи с чрезвычайной ситуацие;
7. Материальная помощь при рождении ребенка до 50 000 руб (выплачивается в 1 год после рождения);
8. Стипендии;
9. Доходы не превышающие 4 тыс. руб, полученные в виде подарков, материальной помощи от работадателя и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов потребления. Идея создания конструкции рассматриваемого налога принадлежит французскому экономисту М. Лоре, представившему в 1954 г. схему действия НДС и доказавшему эффективность собираемости этого налога и способность противодействовать уклонению от его уплаты.
Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно говоря, предприятие не только покупает товары и услуги, но и вместе с ними покупает заявку в налоговое ведомство, оформленную в форме счета-фактуры, которая уменьшает будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, ибо этот документ фактически служит ценной бумагой, векселем, по которому предприятие может получить обратно, в частности, 15,25 % от суммы произведенных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом в полном объеме. Таким образом, предоставление льгот по НДС промежуточному производителю при действующем порядке позволяет получить государству дополнительные финансовые ресурсы за счет двойного налогообложения одних и тех же объектов.
Налог на добавленную стоимость считается одним из самых сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства.

В Налоговом кодексе РФ (часть первая, ст. 18) с 1 января 1999 года было введено понятие «специальный налоговый режим» .
Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.
Специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности .
Специальный налоговый режим следует рассматривать с двух методологических позиций: как организационно-финансовую категорию управления объективными налоговыми отношениями и как особую форму (механизм) налогового регулирования.
Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим также имеет две субстанции:
— с одной стороны, ее содержание составляет движение стоимости (объективные финансовые отношения) в налоговой форме;
— с другой стороны, — это категория особой организации налогообложения, строящаяся на специальных принципах, и управления налоговым процессом в строго определенных сферах деятельности (субъективная сущность).
Поскольку объективную сущность специального налогового режима составляют налоговые отношения, следует определиться в таком вопросе, как функции налогов. Наиболее общепризнанными в научной среде считаются две функции налогов: фискальная и регулирующая. При этом, чем эффективнее налоги выполняют регулирующую функцию, тем выше фискальный эффект.
Анализ предполагает выделение не только субъектов, но и объекта исследуемого явления. Таковым выступает специальная система налогов, определяющих особенности, индивидуальность и общность специальных налоговых режимов.
Как уже отмечалось ранее, общим для всех них является то, что центральное место в объекте специального режима отводится единому налогу. Взимание единого налога не освобождает его налогоплательщиков от обязанности уплаты ограниченного числа других налогов, которые нельзя включать в совокупный единый платеж в силу отсутствия прямой связи с производством и реализацией базовой продукции, служащей основанием для перевода на специальный налоговый режим, а также в силу особой значимости, специфики и строго целевой направленности налогов.
К такого рода налоговым платежам следует отнести следующие:
— налоги, взимаемые субъектами в качестве налоговых агентов у источника выплат (в основном налоги на доходы своих работников);
— акцизы на отдельные виды товаров;
— государственная пошлина;
— таможенные платежи;
— взносы (платежи) на обязательное государственное пенсионное страхование;
— лицензионные и регистрационные сборы;
— налоги, уплачиваемые физическими лицами с личного или иного имущества, не связанного с производством и реализацией базовой продукции;
— экологические налоги;
— другие налоги и сборы, поступающие в целевые бюджетные фонды, непосредственно не связанные с основной деятельностью субъекта.
Такие налоги ни в коем случае нельзя включать в совокупный единый платеж взимаемый с плательщиков единого налога. В противном случае, пропадает экономический смысл введения специального налогового режима и единого налога и вряд ли можно ждать от такого механизма желаемой фискальной и регулирующей отдачи.
Как организационно-финансовая категория, специальный налоговый режим должен строиться на определенных принципах построения — справедливости, эффективности, нейтральности и простоты.
Налоговое регулирование в форме специального налогового режима может проявляться в двух ипостасях: в виде упрощения общей системы налогов, налогообложения, учета и отчетности (не обязательно влекущее за собой снижение налогового бремени) и в виде реального снижения налоговой нагрузки по сравнению с общим налоговым режимом.
Регулирующие способности специального налогового режима во многом зависят от объекта и базы обложения единым налогом. Объект обложения единым налогом и его налоговая база, по возможности, не должны «наказывать» предприятия и предпринимателей за улучшение показателей производственной, экономической и финансовой деятельности.
Однако на практике такой регулирующий подход не всегда применим в связи со спецификой той или иной деятельности, попадающей под специальный режим. Поэтому приходится принимать в качестве налоговой базы доход малого предприятия или натуральный объем произведенного продукта.
С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел VIII.1 «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) и соответствующие ему главы:
1. Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» — с 1.01.2002 г.
2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» — с 1.01.2003 г.
3. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» — с 1.01.2003 г.
4. Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» — с 1.01.2004 г.
Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим режимом налогообложения, т. е. переход осуществляется в добровольном порядке, а переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке.

Из многих проблем, с которыми сталкивались малые предприятия на протяжении всей современной истории рыночных преобразований в стране, необходимо выделить несовершенство налогового законодательства.
Тяжелый налоговый пресс привел к тому, что большая часть малого отечественного бизнеса находилась в теневой сфере экономики
Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ с самого начала не был тщательно проработанным нормативным актом, что создавало множество проблем на практике.
Порядок налогообложения, например, индивидуальных предпринимателей менялся столь часто, что предусмотреть налоговую нагрузку, которую придется нести бизнесу, стало практически невозможно. Несогласованность старого закона с вводимым в действие новым налоговым законодательством приводила, как правило, к ухудшению положения налогоплательщиков.
Например, с 1 января 2001 г. индивидуальные предприниматели попали в категорию плательщиков по налогу на добавленную стоимость. С 1 января 2002 г. налоговая база по единому социальному налогу с доходов от предпринимательской деятельности была поставлена в зависимость от объема дохода, а не от стоимости патента. При этом все происходило на фоне непрекращающихся заверений со стороны правительственных чиновников о поддержке и помощи в развитии малого бизнеса.
Одним из недостатков старого законодательства являлось то, что его нормы не могли охватить все многообразие операций, которые проводили хозяйствующие субъекты. В результате на практике возникало множество неразрешимых вопросов, непосредственно связанных с налоговыми обязательствами. Так как старый закон отнюдь не способствовал развитию малого бизнеса, сфера его применения была достаточно узка. К тому же закон регулировал налогообложение тех хозяйствующих субъектов, у которых цена решения налоговых вопросов относительно невысока. Эти обстоятельства создавали благоприятную основу для произвола со стороны чиновников.
Рыночная экономика, несмотря на ее многие положительные черты, не способна автоматически регулировать все экономические и социальные процессы в интересах общества в целом и каждого гражданина в отдельности.
Обо всем этом должно позаботиться государство путем создания механизма государственного воздействия на предпринимательскую деятельность.
Любая предпринимательская деятельность функционирует в рамках соответствующей правовой среды. Поэтому большое значение имеет создание необходимых правовых условий, к которым относятся наличие законов, регулирующих предпринимательскую деятельность, создающих наиболее благоприятные условия для ее развития.
Правовые нормы должны обеспечивать:
— упрощенную и ускоренную процедуру открытия и регистрации предприятий малого бизнеса;
— защиту предпринимателей от государственного бюрократизма;
— совершенствование налогового законодательства в направлении мотивации производственной предпринимательской деятельности, развития совместной деятельности предпринимателей России с предпринимателями зарубежных стран.
Без преувеличения можно сказать, что принятие нового упрощенного режима налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом открывает новый этап взаимоотношений государства с малым бизнесом. К преимуществам нового закона следует отнести заявительный характер перехода на применение упрощенной системы, а не разрешительный.
Для снижения налоговой нагрузки малых предприятий были приняты специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, заменяющие уплату части налогов единым налогом.
С введением данных единых налогов номинальная нагрузка на предприятие снижается, а доходы бюджетов должны расти за счет расширения налогооблагаемой базы.

С 1 января 2003 года вступила в силу Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Она устанавливает новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСНО). В новой редакции гл. 26.2 НК РФ в большей степени по сравнению с ранее действовавшим законом от 29.12.95 г. № 222-ФЗ решаются налоговые проблемы малого бизнеса.
За основу при подготовке гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» был взят Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Сохранилась добровольность перехода.
Гл. 26.2 НК РФ была бы еще более востребована и численность организаций выше, если бы в первоначальной редакции гл. 26.2 НК РФ была бы учтена экономическая целесообразность перехода на эту систему налогоплательщиков, занимающихся розничной торговлей.
Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым налогом уплату основных налогов: налога на прибыль, для индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц, НДС, ЕСН и налога на имущество организаций (для индивидуальных предпринимателей в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Налоги, не уплачиваемые при применении упрощенной системы налогообложения:
Организация (юридическое лицо):
    Налог на прибыль организаций   
    Налог на имущество организаций   
    Не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.   
    Единый социальный налог   
Индивидуальный предприниматель:
    Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности)   
    Налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)   
    Единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности   
    Единый социальный налог с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц   
    Не признается налогоплательщиком по налогу на добавленную стоимость, за исключением подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации   

Упрощенная система для субъектов малого предпринимательства, введенная с 1 января 2003 г. все еще находится в стадии становления, поэтому в нормативные правовые акты по ее применению часто вносятся изменения и дополнения .
В течение года и организация, и индивидуальный предприниматель обязаны перечислять авансовые платежи по налогу. Делать это надо по итогам каждого отчетного периода: первого квартала, полугодия, 9 месяцев.
Уплачиваются авансовые платежи не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по итогам отчетного периода  .
Окончательный расчет делается в декларации за год. Налогоплательщики — организации представляют декларацию не позднее 31 марта следующего года.
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели подают декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года.
Разницу между суммой налога за год и квартальными авансовыми платежами перечисляют в бюджет в эти же сроки соответственно.